Ein erfolgreiches Familienunternehmen zu gründen, ist der Traum vieler Unternehmer, doch nur einem Bruchteil gelingt es. Familienunternehmen denken oft in Generationen, nicht in Quartalsergebnissen. Werte, Tradition und Erbe verbinden sie. Familienbande können der stärkste Klebstoff sein, aber auch eine Herausforderung bei notwendigen Managemententscheidungen darstellen. Konflikte innerhalb der Familie können leicht auf das Unternehmen übertragen werden und umgekehrt. Ein Schlüsselmoment für das Überleben eines Familienunternehmens ist ebenfalls der Generationswechsel. In der Slowakei fehlt es jedoch noch immer an einer gesetzlichen Regelung der Familienvermögensverwaltung, wir hinken Tschechien oder Ungarn zehn Jahre hinterher. Familienunternehmen aus der Slowakei sind daher gezwungen, Institute in Nachbarländern zum Schutz ihres Vermögens zu nutzen. „Wo es in der Slowakei an Initiative zur Umsetzung von Gesetzesänderungen mangelt, wagen slowakische Unternehmer den Rückgriff auf ausländische Mechanismen. Es ist jedoch wichtig zu beachten, dass die Nutzung dieser Mechanismen auch Hindernisse mit sich bringt“, erklärt Rastislav Roško, Rechtsanwalt bei L/R/P advokáti, s.r.o. in einem Interview.

Sie haben kürzlich auf einer internationalen Konferenz in Budapest mit anderen europäischen Experten im Bereich Familienunternehmen und Nachfolgeplanung gesprochen. Welche Schlussfolgerungen haben Sie daraus gezogen?

Ich folgte der Einladung des ungarischen STEP-Ablegers, einer Vereinigung von Spezialisten im Bereich Treuhand- und Nachlassverwaltung. Die Konferenz fand anlässlich des 10-jährigen Jubiläums der Einführung von Treuhandfonds, Trusts und Privat- bzw. Familienstiftungen in Tschechien und Ungarn statt und diente dem Austausch praktischer Erfahrungen. Die Schlussfolgerungen der Konferenz haben darauf hingewiesen, dass die slowakische Gesetzgebung im Vergleich zu anderen europäischen Ländern bei der Schaffung geeigneter Bedingungen für die Nachfolgeplanung hinterherhinkt. Wir haben zehn Jahre verloren, in denen Nachbarländer relativ neue Regelungen zur Vermögensverfügung eingeführt und angewendet haben. Wie das Beispiel Polens zeigt, kann diese Entwicklung mit etwas Willen noch umgekehrt werden, aber es ist notwendig, sich auf eine inhaltliche Diskussion zu konzentrieren.

Wie schätzen Sie die Bereitschaft der Slowakei zur generationsübergreifenden Übergabe von Familienunternehmen im Vergleich zu West- und Mitteleuropa ein?

In Westeuropa ist das Thema Vermögensaufbau, -verbesserung und -weitergabe praktisch seit dem Ende des Ersten Weltkriegs relevant. In Mitteleuropa gewann das Thema Familienunternehmen nach dem Übergang zur Marktwirtschaft an Bedeutung, und heute wird die Unternehmensführung an die erste oder höchstens die zweite Nachfolgegeneration weitergegeben. Traditionelle Erb- und Nachfolgeregelungen stoßen oft an ihre Grenzen, da sie die Besonderheiten familiärer Beziehungen, Verdienste, Fähigkeiten und das Potenzial einzelner Familienmitglieder zur Weiterentwicklung des Unternehmens nicht berücksichtigen. Die Wirtschaft fordert schon lange eine entsprechende Gesetzesänderung. Diese Forderung wurde bereits in Tschechien, Ungarn und jüngst auch in Polen laut, während in der Slowakei bislang keine angemessene gesetzgeberische Reaktion erfolgte.

Worin unterscheiden sich die Ansätze der Nachbarländer bei der Unterstützung der Unternehmensnachfolge in Familienunternehmen, wobei die Slowakei in dieser Hinsicht hinterherhinkt?

Der gemeinsame Nenner ist beispielsweise, dass sich unsere Partnerländer der Visegrad-Gruppe der Notwendigkeit bewusst sind, Mechanismen für die generationsübergreifende Übertragung der Familienvermögensverwaltung und die Wahrung der Unternehmenskontinuität zu schaffen. In Ungarn und der Tschechischen Republik sind diese Instrumente seit einem Jahrzehnt etabliert und haben einen enormen Aufschwung erlebt. Dieser hat nicht nur das Grundproblem von Familienunternehmen gelöst, sondern auch Sekundäreffekte in Form der Entwicklung von Rechts-, Beratungs- und Finanzdienstleistungen mit sich gebracht. Polen hat sich diesem Trend 2023 angeschlossen und findet in diesem Bereich seine Adressaten.

Nach ersten Gesetzgebungsbemühungen in den Jahren 2022 und 2023 wurde keine gesetzliche Regelung verabschiedet, die das Institut der Privatstiftung in die slowakische Rechtsordnung einführen würde. Inzwischen wurden Absichten zur Förderung und Entwicklung von Familienunternehmen erklärt, beispielsweise im Regierungsprogramm oder durch die gesetzliche Definition des Familienunternehmens. Dies hat jedoch in der Praxis wenig Resonanz gefunden und löst das Problem der generationsübergreifenden Übertragung der Familienvermögensverwaltung nicht. Anstelle bewährter Lösungen, die in den EU-Ländern funktionieren, sieht unsere Gesetzgebung nur Teilmaßnahmen vor, die überwiegend formaler Natur sind.

Welche Auswirkungen hatte die Einführung von Treuhandfonds und Privatstiftungen in Tschechien und Ungarn?

In beiden Ländern wurden bei der Verabschiedung von Gesetzesänderungen Stimmen laut, die nicht immer zu Recht vor dem möglichen Missbrauch von Trusts und Stiftungen durch Unternehmer warnten. Diese Bedenken haben sich jedoch nicht bestätigt. Im Gegenteil, die Einführung dieser Institute brachte der Wirtschaft erhebliche Vorteile. Trotz anfänglicher Bedenken hinsichtlich der Wiedereinführung von Treuhandfonds und Privatstiftungen gibt es in der Tschechischen Republik mittlerweile über 5.000 Treuhandfonds, und ihre Zahl wächst weiterhin erfolgreich.

Nutzen slowakische Unternehmer die Treuhandfonds-Institutionen der Nachbarländer?

Ja, ihre Popularität wächst auch bei unseren Unternehmern. Wo in der Slowakei die Initiative zur Umsetzung von Gesetzesänderungen fehlt, wagen slowakische Unternehmer den Schritt, ausländische Mechanismen zur Planung und zum Schutz ihres Familienvermögens zu nutzen. Es ist jedoch wichtig zu beachten, dass die Nutzung ausländischer Mechanismen auch Hindernisse mit sich bringt. Im Rahmen der Bemühungen zur Verbesserung des Geschäftsumfelds ist dies einer der Bereiche, die die Wirtschaft seit langem als vernachlässigt wahrnimmt und ihre gesetzliche Regelung fordert. Wenn der Gesetzgeber dieses Problem nicht aktiv angeht, werden der Abfluss inländischen Kapitals und die Verringerung der Wettbewerbsfähigkeit der Slowakei im Vergleich zu den Nachbarländern anhalten.

Gibt es in der Slowakei also keine spezifischen Instrumente für die generationsübergreifende Übertragung von Eigentum. Wie haben Familien im Rahmen unserer Gesetzgebung vorzugehen?

In der Praxis werden häufig allgemeine Möglichkeiten zur Vermögensübertragung wie Schenkung, Verkauf oder Testament im Todesfall genutzt. Ob diese auch im Hinblick auf die Erfüllung der Vision des Übertragenden und den zukünftigen Werterhalt wirksam sind, ist eine andere Frage. Es ist jedoch richtig, dass dies auch nicht ihr primäres Ziel ist. Die aktuelle gesetzliche Regelung basiert jedoch auf anderen historischen Umständen und zielt darauf ab, alle nahen Familienmitglieder zu schützen und gleichzeitig eine gleichmäßige Vermögensverteilung zu betonen. Bei der Planung der Übertragung eines erfolgreichen Unternehmens müssen jedoch auch Weiterentwicklung und Nachhaltigkeit berücksichtigt werden, was bei einer gleichberechtigten Beteiligung aller Nachkommen oft nicht möglich ist. Daher werden in Nachbarländern offene Eigentumsstrukturen genutzt, die eine Trennung von Eigentum und Management ermöglichen und gleichzeitig den Nachkommen einen angemessenen Anteil am erwirtschafteten Wert sichern. Wie bereits erwähnt, bringt die Anwendung ausländischer Lösungen, die in unserem Land rechtlich nicht anerkannt sind, jedoch auch viele Unklarheiten und potenziell kontroverse Situationen mit sich.

Ist es besser, Eigentum zu Lebzeiten zu schenken oder es nach dem Tod zu vererben?

Auf diese Frage gibt es keine eindeutige Antwort, da sie von der individuellen Situation des Kunden abhängt. Der grundlegende Unterschied zwischen den beiden Arten der Vermögensverfügung besteht darin, dass eine Schenkung zu Lebzeiten des Schenkungsgebers erfolgen kann, während eine Erbschaft erst nach seinem Tod erfolgen kann. Wenn der Erblasser seinen Willen nicht zu Lebzeiten durch ein Testament zum Ausdruck bringt, richten sich die weiteren Verfügungen über das Vermögen nach seinem Tod nach den gesetzlichen Bestimmungen. Und genau hier liegt der grundlegende Stolperstein, da die gesetzlichen Regelungen naturgemäß nicht berücksichtigen, wie sich der Verstorbene die Vermögensaufteilung gewünscht hätte und wer in der Familie die besten Aussichten auf die Fortführung des Unternehmens hat. Ich rate jedoch davon ab, Eigentum nur an einige Nachkommen oder Familienmitglieder zu übertragen, ohne andere zu entschädigen. Solche Schritte können zu Rechtsstreitigkeiten und lang anhaltenden Familienkonflikten führen, die die familiären Beziehungen oft über viele Jahre hinweg belasten. Meiner Meinung nach ist ein solcher Preis für die Übertragung von Eigentum zu hoch, insbesondere wenn die Situation auf eine Weise gelöst werden kann, die Konflikte minimiert und die Harmonie in der Familie bewahrt bleibt.

Welche steuerlichen Unterschiede gibt es in unserer Gesetzgebung zwischen Schenkung und Erbschaft innerhalb einer Familie?

Da in der Slowakei weder Schenkungs- noch Erbschaftssteuer erhoben wird, gibt es hier grundsätzlich keine Unterschiede.

Welche Fehler sollten Familienunternehmen bei der erfolgreichen Vermögensübertragung an die nächste Generation vermeiden?

Der häufigste Fehler, den ich sehe, ist mangelnde Kommunikation in der Familie und die allgemeine Unvorbereitetheit auf ein Ereignis, das zweifellos eintreten wird, dessen Zeitpunkt aber unbekannt ist. Es ist ganz natürlich, dass Menschen versuchen, unangenehme Ereignisse wie einen Todesfall in der Familie oder das Ausscheiden aus einer aktiven Position im Unternehmen zu verdrängen. Die Biologie ist in dieser Hinsicht unerbittlich. Die generationsübergreifende Vermögensübertragung erfordert ausreichend Zeit, um die Nachfolger zu schulen, diejenigen mit dem besten Potenzial zur Vermögensvermehrung zu identifizieren, die Interessen der Nachkommen zu ermitteln und nicht zuletzt Werte, Visionen, Ziele und deren Akzeptanz durch die Familienmitglieder zu definieren. Es handelt sich um einen zeitaufwändigen Prozess, der die Beteiligung der gesamten Familie erfordert. Aus praktischer Sicht ist die Übertragung von Verantwortung an die erste Generation meist dann am wenigsten problematisch, wenn Kommunikation und Nähe zwischen Geschwistern oder Verwandten noch selbstverständlich sind. Diese Kontinuität gilt jedoch möglicherweise nicht für die zweite Generation, geschweige denn für nachfolgende Generationen. Dies zeigt die Bedeutung der Familienverfassung, eines Dokuments, das die wesentlichen Ausgangspunkte und Ziele der Familie für zukünftige Generationen formalisiert, die die ursprünglichen Gründerväter des Familienunternehmens nicht mehr erleben.

In welcher Form kann eine solche Familienverfassung oder eine Vereinbarung über eine langfristige Vision für die Vermögensverwaltung ausgearbeitet werden? Ist das in unserem Land überhaupt möglich?

Zunächst ist zu beachten, dass eine Familienverfassung kein rechtsverbindliches Dokument ist und daher gibt es weder eine Rechtsform dafür noch ist sie gesetzlich verankert. Es handelt sich jedoch nicht um ein slowakisches Spezifikum, eine ähnliche Situation besteht in den meisten europäischen Ländern. Dennoch ist die Familienverfassung von großer Bedeutung, insbesondere im Hinblick auf die Wahrung der Familienidentität, die Aufrechterhaltung der Unternehmenskontinuität und die langfristige Vermögensverwaltung. Sie fängt die Grundwerte der Familie auf und definiert ihr Erbe, ihre Kultur, ihre Ambitionen und ihre Zukunftsvision. Sie legt außerdem Mechanismen um diese Ziele zu erreichen fest und regelt verständlicherweise Erwartungen bezüglich der Beziehungen zwischen den einzelnen Familienmitgliedern, insbesondere in Fragen des Eigentums, der Betriebsverwaltung oder Vermögensverteilung.

Die Form ist nicht streng vorgeschrieben, es wird jedoch empfohlen, das schriftlich erstellte Dokument von der höchsten Autorität der Familie zu autorisieren und es für zukünftige Generationen beispielsweise in der Obhut eines Notars aufzubewahren. In einigen Ländern kann eine Familienverfassung, die von einem Notar erstellt wird und bestimmte vorgeschriebene Anforderungen enthält, eine gewisse Bindungswirkung entfalten. Bei der Formulierung des Dokuments ist es zudem wünschenswert, dass jedes Familienmitglied die Möglichkeit hat, sich am Prozess zu beteiligen, um die allgemeine Unterstützung aller aktuellen Familienmitglieder zu gewinnen.

Die Familienverfassung ist in traditionellen Familienunternehmen in Deutschland oder Italien häufiger anzutreffen, in Mitteleuropa hingegen ist sie noch kein weit verbreitetes Instrument. In der Slowakei geht die Entwicklung natürlich in diese Richtung. Die Praxis der Familienräte ist ein Schritt, die Familienbeziehungen in einem Dokument auszudrücken, das als Familienverfassung oder Familienprotokoll bezeichnet werden kann.

Welche Rolle spielen Anwälte bei der Entwicklung langfristiger Nachlass-Planungsstrategien?

Die Familienplanung stellt ein komplexer Prozess dat, der nicht nur die Analyse familiärer Beziehungen und einen historischen Exkurs, sondern auch eine klare Fassung von Zukunftsvisionen umfasst. Die Lösung technischer Aspekte wie Rechts-, Steuer- und Finanzstrategien ist nur ein Aspekt, bei dem die Unterstützung von Anwälten von Bedeutung ist. Die Aufgabe von Rechtsanwälten oder Beratern im Allgemeinen besteht jedoch auch darin, bei anderen notwendigen Schritten behilflich zu sein, beispielsweise bei der Analyse familiärer Beziehungen, der Einrichtung von Familienräten und der Formulierung der Grundsätze familiärer Institutionen. Wir sind oft in der Position von Vermittlern, wir versuchen, die Ecken und Kanten familiärer Beziehungen zu glätten und nach Gemeinsamkeiten zu suchen, die die Familie verbinden und nicht trennen. Nicht zuletzt ist auch die Aufklärung künftiger Generationen wichtig, damit sie sich der Verantwortung für die Verwaltung und Verbesserung des Familienvermögens bewusst werden. Es geht also nicht nur um den Vorteil, sondern auch um die Verantwortung gegenüber dem Familienerbe. Die Aufgabe der Rechtsanwälte im gesamten Prozess kann einmalig und kurzfristig sein und nur mit der Vorbereitung von Dokumenten verbunden sein, aber auch langfristig und strategisch, verbunden mit der Aufklärung, der Suche nach optimalen Lösungen, deren Umsetzung und anschließender Überwachung.

Was würden Sie für eine langfristige Planung der Übertragung von Familienvermögen empfehlen?

Die Zukunft reflektieren, diskutieren und systematisch planen. Dies umfasst alles: Aufklärung, Analyse von Optionen, Identifizierung geeigneter Familienmitglieder für die Vermögensverwaltung und Umsetzung der notwendigen Schritte. Der Schlüssel liegt in Ehrlichkeit und der Akzeptanz, dass niemand unersetzlich ist. Die Familie muss auf die Veränderungen vorbereitet sein, die das Leben mit sich bringt. Die Berater können in diesem Prozess maßgeblich unterstützen, damit die Lösungen dem Vorhaben der Familie entsprechen und das Familienerbe für zukünftige Generationen erhalten bleibt.

Der Artikel erschien in Hospodárske noviny (Wirtschaftszeitung):

In der Slowakei fehlt es noch immer an einer gesetzlichen Regelung der Verwaltung von Familienvermögen